Cuando se llevan a cabo préstamos entre empresas y/o entre personas físicas, es necesario elaborar y firmar el correspondiente Contrato de Préstamo (Mutuo), con la finalidad de dar soporte legal a las transferencias de efectivo y que no sean consideradas como ingresos para efectos del ISR. El préstamo puede pactarse con o sin interés, sin embargo, para sea reconocido por la autoridad fiscal, siempre deberá estar ratificado ante Notario Público.

Actualmente existen diversas tesis de jurisprudencia que establecen que los contratos de préstamo no requieren de una fecha cierta y determinada, así como tampoco requieren de la firma de testigos, pues no lo exige el Código Civil Federal. Estas tesis las pueden encontrar en las siguientes ligas:

CONTRATO DE MUTUO CON INTERÉS. RESULTA INNECESARIO QUE CONTENGA FIRMAS DE TESTIGOS DE ASISTENCIA. http://sctj.tfjfa.gob.mx/SCJI/assembly/detalleTesis?idTesis=43748

LOS CONTRATOS DE MUTUO Y PAGARÉS CON LOS QUE LA ACTORA PRETENDE ACREDITAR EN JUICIO QUE LOS INGRESOS DETERMINADOS DE MANERA PRESUNTIVA SON PRÉSTAMOS QUE LE FUERON OTORGADOS, NO REQUIEREN DE LA FORMALIDAD DE TENER “FECHA CIERTA”, PARA CONSIDERARSE QUE TIENEN VALOR PROBATORIO. http://sctj.tfjfa.gob.mx/SCJI/assembly/detalleTesis?idTesis=43661

No obstante lo anterior, en caso de realizar préstamos entre empresas o bien, cuando alguna persona física realiza un préstamo a una empresa en la cual es accionista, nuestra recomendación es la siguiente:

• Elaborar y firmar el contrato de préstamo (mutuo), al momento de realizar la transferencia electrónica que contiene el préstamo,
• El contrato debe tener fecha cierta y determinada,
• Debe establecerse una fecha de pago del préstamo y/o en su caso, definir pagos parciales
• El contrato debe estar ratificado ante Notario Público,
• Contablemente, los depósitos o transferencias recibidas deben estar registradas como préstamos.

Gabriela Martínez, Abogada Corporativa
Abril 2018